财政部:农产品等4类货物继续适用13%增值税税率

摘要:
????自今年7月1日起,我国部分行业增值税征收率将由6%和4%统一调整为3%。记者从大连市国税局了解到,此次政策调整涉及的现行特定一般纳税人征收率项目为:征收率为6%的项目,包括自来水、小型水利发电单位生产的电力、部分建材产品、生物制品和商品混凝土;征收率为4%的项目,包括寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品和旧货,其中销售旧货在4%征收率基础上减按2%征收增值税。
????大连市市自来水集团有限公司肩负全市135万户居民用水和6万多户企业用水,但从2001年至今自来水价格未发生变化,企业产销倒挂,只能依靠地方财政补贴支持。本次政策调整后,征收率由6%降为3%,对企业生产经营是重大利好,预计年少缴增值税1600万元。
????大连市一家混凝土销售有限公司负责人告诉记者,近年来,受多方面因素影响,混凝土行业一直不景气,市场竞争格外激烈,6%的征收率对企业来说是个很大的压力。公司去年年收入4107万元,缴纳增值税246万元,按新优惠政策匡算,一年能少交一半的增值税,即120多万元。
????按简易办法,依3%征收率,减按2%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的特定固定资产,按简易办法依4%征收率,减半征收增值税。纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率,减半征收增值税。2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的特定固定资产,按照4%征收率,减半征收增值税。2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的特定固定资产,按照4%征收率,减半征收增值税。可选择按简易办法,依3%征收率计算缴纳增值税。一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:1.县级以下小型水利发电单位生产的电力;2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;3.以自己采掘的砂、土等连续生产的砖、瓦等;4.用微生物等制成的生物制品;5.自来水;6.商品混凝土。按简易办法,依3%征收率征收增值税。属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税。暂按简易办法,依3%征收率计算缴纳增值税。一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税:1.寄售商店代销寄售物品;2.典当业销售死当物品;3.经批准的免税商店零售的免税品。

据国家财政部网站消息,财政部发布关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知,指出农产品等四类货物继续适用13%的增值税税率。通知如下:

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令538号,以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令50号)的规定和国务院的有关精神,为做好相关增值税政策规定的衔接,加强征收管理,现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下:

一、下列货物继续适用13%的增值税税率:

农产品。

农产品,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。

音像制品。

音像制品,是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

电子出版物。

电子出版物,是指以数字代码方式,使用计算机应用程序,将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上,通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用,具有交互功能,用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘
HD-DVD ROM和BD ROM)、一次写入式光盘(一次写入CD光盘
CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD/R,
BD-R)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘
DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘M0)、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、
RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、记忆棒)和各种存储芯片。

二甲醚。

二甲醚,是指化学分子式为CH3OCH3,常温常压下为具有轻微醚香味,易燃、无毒、无腐蚀性的气体。

二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额:

纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部
国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条的规定执行。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。

2.小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。

一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税:

1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

2.典当业销售死当物品;

3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

三、对属于一般纳税人的自来水公司销售

自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

四、本通知自2009年1月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[财税字004号]、《财政部
国家税务总局关于自来水征收增值税问题的通知》[财税字第014号]、《财政部
国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》[财税字第026号]第九条和第十条、《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答〉的通知》(国税函发[1995]288号)附件第十条、《国家税务总局关于调整部分按简易办法征收增值税的特定货物销售行为征收率的通知》(国税发[1998]122号)、《国家税务总局关于县以下小水电电力产品增值税征税问题的批复》(国税函[1998]843号)、《国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知》(国税发[2000]37号)、《财政部
国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税[2002]29号)、《国家税务总局关于自来水行业增值税政策问题的通知》(国税发[2002]56号)、《财政部
国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2006]153号)第一条、《国家税务总局关于明确县以下小型水力发电单位具体标准的批复》(国税函[2006]47号)、《国家税务总局关于商品混凝土征收增值税有关问题的通知》(国税函[2007]599号)、《财政部国家税务总局关于二甲醚增值税适用税率问题的通知》(财税[2008]72号)同时废止。

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